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Campaña de la Renta 2014 en Bizkaia

En BasqueLaw Abogados, Economistas y Asesores, tras nuestro último artículo sobre el tratamiento de los inversores en Aportaciones Financieras Subordinadas de Eroski en la próxima Declaración de la Renta, comenzamos con la Campaña de la Renta de 2014, la cual, oficialmente empieza el 4 de mayo y finaliza el 30 de junio de 2015.

En el presente artículo vamos a proceder a resolver algunas cuestiones sencillas, tales como los obligados a presentar la declaración, el período en el que se puede modificar o anular el borrador remitido por la Hacienda Foral de Bizkaia entre otros.

  1. Obligados a hacer la Declaración de la Renta de 2014 en Bizkaia:

El artículo 102 de la Norma Foral establece quiénes no están obligados a autoliquidar:

  • Los contribuyentes que no superen los 12.000€ anuales de rendimientos brutos de trabajo en tributación individual (si se realiza la declaración conjunta el límite es para cada uno de los cónyuges).
  • Aquellos que perciben más de 12.000€ y menos de 20.000€ de rendimientos brutos del trabajo en tributación individual salvo los incluidos en el artículo 102, apartado 3 (si se realiza la declaración conjunta el límite es para cada uno de los cónyuges).
  • Aquellos que perciben rendimientos brutos del capital y ganancias patrimoniales, incluidos en ambos casos los exentos, cuando no superen conjuntamente los 1.600€ anuales.

El apartado 3, determina a los contribuyentes que se encuentran en el segundo apartado anterior pero que tienen la obligación de realizar la declaración de la Renta:

  • Cuando perciban rendimientos del trabajo procedentes de más de un pagador.
  • Cuando se hubiera firmado más de un contrato de trabajo, laboral o administrativo, en el ejercicio o prorrogado el que estuviese vigente.
  • Cuando perciban pensiones compensatorias del cónyuge o pareja de hecho, o anualidades por alimentos diferentes a las del artículo 9.1 de esta Norma Foral (diferentes a las favorables a los hijos mediante Sentencia Judicial).
  • Cuando se encuentren incluidos en alguno de los supuestos establecidos reglamentariamente.

Asimismo, deberán realizar la Declaración de la Renta:

  • Aquellos contribuyentes que perciban sus retribuciones por peonadas o jornales diarios.
  • Trabajadores de embarcaciones de pesca: si sus retribuciones consisten en una participación en el valor de la pesca capturada o en el volumen.
  • Aquellos contribuyentes que perciban retribuciones variables en función de resultados u otros parámetros análogos, siempre que estas retribuciones superen las tenidas en cuenta para el cálculo del porcentaje de retención o ingreso a cuenta , en los términos previstos en el artículo 109 de la Norma del Impuesto.
  • Los contribuyentes que realicen actividades económicas, en consecuencia, los incluidos en el RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) o Mutualidad equivalente (profesiones liberales tales como arquitectos o abogados que ejercen su actividad por cuenta propia).

 

  1. Propuesta de borrador de la Declaración de la Renta de 2014 emitida por la Diputación Foral de Bizkaia (Departamento de Hacienda y Finanzas):

A partir del pasado 27 de marzo de 2015 la Diputación Foral de Bizkaia comenzó a remitir, a determinados contribuyentes, la propuesta de borrador de Declaración de la Renta a sus respectivos domicilios.

Además, estas propuestas se pueden visualizar a través de su página web desde el pasado 15 de abril. Podéis consultar vuestra propuesta a través de Internet, haciendo click aquí.

 

¿Y si no he recibido mi propuesta de Declaración de la Renta 2014?

Comprueba si estás pendiente de recibir tu borrador (enlace) porque quizá no estés encuadrado para recibir este año un borrador de tu declaración de la Renta.

Además, si aún no has recibido la clave de Renta, te recomendamos que la solicites a través del siguiente enlace.

Con esto podrás consultar tus datos fiscales.

 

¿Qué hacer si no estoy de acuerdo con la propuesta de Declaración de la Renta remitida por la Diputación Foral de Bizkaia?

Llamar al 901 503 000 hasta el 28 de abril para:

  • Modificaciones de la cuenta de domiciliación.
  • Modificación del idioma.
  • Modificación del destino de la asignación tributaria (colaborar con otros fines sociales, con la Iglesia Católica o con ambos).
  • Anulación de la propuesta a Devolver

Acudiendo a las oficinas de Hacienda hasta el 27 de abril para:

  • Modificaciones que no estén encuadradas en el caso anterior.
  • En caso de acudir a las oficinas de Hacienda en Camino Capuchinos de Bilbao se debe solicitar cita previa llamando al 901 503 000.

A partir del 4 de mayo:

Si deseas modificar algún dato de la Propuesta, debes acudir a cualquiera de las entidades colaboradoras, con la Diputación Foral de Bizkaia, hasta el 17 de junio de 2015:

  • Kutxabank
  • Laboral Kutxa.
  • BBVA
  • Banco Santander.
  • La Caixa.
  • Banco Sabadell.

O bien acudiendo a cualquiera de las oficinas de Hacienda de Bizkaia.

 

¿Y si me han remitido una Propuesta de declaración de la Renta con el resultado a pagar a Hacienda (de color azul)?

  • Si estás de acuerdo: DEBES CONFIRMARLA.
  • Plazo: hasta el 30 de junio.
  • Debes aportar el número identificativo.

Si estás de acuerdo, los medios para confirmar tu propuesta son los siguientes:

  • Llamando al 901 440 201
  • Por SMS: al número 638 444 555 con la palabra clave ETXEAN seguido del número identificativo.

Si deseas realizar alguna modificación deberás llamar al 901 503 000 antes del 17 de junio inclusive o a través de su página web.

En el caso de no confirmar tu propuesta a pagar deberás presentar tu declaración de la Renta de 2014.

 

Por último, si estás interesado en que el equipo de BasqueLaw Abogados, Economistas y Asesores te elabore tu Declaración de la Renta de 2014 puedes contactar con nosotros de las siguientes maneras:

Una vez contactéis con nosotros, os remitiremos un documento con la documentación necesaria para elaborarte la Declaración de la Renta y, posteriormente, un presupuesto en función de las características de tu Renta diferenciadas entre:

  • Rentas sencillas y complejas.
  • Declaración individual o conjunta.

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Si tienes dudas, quieres ampliar la información, o quieres realizarnos una consulta, contáctanos.

Participaciones de Eroski y Fagor en la Renta de 2014 en Bizkaia

El pasado 26 de marzo, se publicó la Norma Foral 5/2015, por la que se modifica la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Esta modificación nace como consecuencia de la pérdida de valor de las Aportaciones Financieras Subordinadas (AFSE), popularmente conocidas como “participaciones preferentes”, emitidas por Cooperativas de Euskadi (Eroski y Fagor) que han sufrido una desaparición de la demanda en el mercado en el que cotizan. Asimismo, esta situación ha provocado que numerosos titulares de estas aportaciones hayan planteado reclamaciones judiciales, dando lugar a Sentencias de nulidad de los contratos por vicios de consentimiento.

Por todo ello, se han introducido modificaciones en la Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre las que vamos a proceder a resolver una serie de cuestiones prácticas para los afectados por las Aportaciones Financieras Subordinadas de Eroski y Fagor, comúnmente conocidas como participaciones de Eroski y Fagor.

Si recuperé mis aportaciones en el año 2014, ¿Me afecta esta modificación para mi declaración de la Renta (IRPF) de 2014 que comienza, en Bizkaia, el próximo 4 de mayo?

Sí. Aunque la fecha de efectos es desde el 1 de enero de 2015,  el apartado 2 de la Disposición Adicional Vigesimoséptima dice que, “…Con independencia de la fecha en que se produzcan o se hayan producido las situaciones que se señalan a continuación…”

Esto implica que afecta a la declaración de la Renta de 2014 y ulteriores:

  • En la declaración de la Renta de 2014, únicamente, a efectos de presentar en la declaración la pérdida patrimonial.
  • En las posteriores, a partir de la Renta de 2015, a efectos de optar por la compensación de las pérdidas patrimoniales con rendimientos positivos de capital mobiliario en la base del ahorro.

 

Entonces, ¿por qué imponen una fecha de efectos a partir del 1 de enero de 2015?

Porque esta reforma única y exclusivamente se aplica a las AFS de Eroski y Fagor; el resto de participaciones preferentes y deudas subordinadas se siguen rigiendo por la norma que entró en vigor el 1 de enero de 2014.

 

¿A qué operaciones de AFS, preferentes, de Eroski y Fagor afecta esta modificación?

Esta norma será de aplicación a todas aquellas operaciones en las que los titulares de estas participaciones han podido obtener liquidez mediante:

  • Operaciones de transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de dichos valores.
  • Las transacciones derivadas de acuerdos extrajudiciales con las entidades comercializadoras, hayan sido o no sometidos a retención a cuenta los correspondientes abonos.

Se calificarán como rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, de acuerdo con lo establecido en el artículo 35 de esta Norma Foral.

En el caso de Sentencias con declaración de nulidad de la suscripción de los títulos:

  • Se entenderá que el titular de los mismos obtiene una ganancia o pérdida patrimonial, imputable al ejercicio en que la sentencia adquiera firmeza, por la diferencia neta entre los intereses de demora reconocidos a su favor y las cantidades percibidas a que debe hacer frente junto con sus correspondientes intereses de demora, sin que proceda por tal motivo la rectificación de las correspondientes autoliquidaciones.

Esto último implica la imposibilidad de presentar auto-liquidaciones complementarias por ejercicios anteriores con el fin de solicitar la devolución de los intereses pagados a la Hacienda Foral de Bizkaia.

 

En el caso de que las cooperativas emisoras de los correspondientes títulos hayan sido declaradas en situación de concurso y éstos se conviertan en un crédito concursal (caso FAGOR) los contribuyentes podrán optar por:

  • Incluir la alteración patrimonial derivada de este crédito en la renta general (de conformidad con lo dispuesto en el artículo 62 de esta Norma Foral), o
  • Aplicar la calificación prevista en el apartado 1 de la presente Disposición Adicional (“se calificarán como rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios”).

 

¿Cómo se calculan en IRPF en ganancia y pérdidas patrimoniales?

Ejemplos prácticos:

  1. Sentencias de Nulidad de las Aportaciones Financieras Subordinadas de Eroski:

Javier en el año 2002 decidió comprar unas AFS de Eroski por un valor de 2.000€. En el año 2014, tras escuchar las noticias y conocer que actualmente esa inversión “no tiene un valor de mercado” acude a un abogado para demandar al banco con el que las adquirió para poder recuperar su dinero.

Pasados 10 meses, recibe una Sentencia en la que se declara “la nulidad de esa inversión” y, en consecuencia, se debe proceder a compensar con el banco los intereses cobrados a lo largo de estos 12 años junto con el interés legal del dinero de la citada inversión desde la misma fecha de adquisición.

En consecuencia:

  • En banco le tiene que pagar a Javier el nominal (2.000€) + 958,65€ de intereses de demora al tipo del interés legal del dinero.
  • Javier le tiene que devolver al banco los intereses cobrados (934,16€) + 237,54 € de intereses de demora al tipo del interés legal del dinero. En total 171,70 €.
  • Por último, el banco le debe abonar a Javier 15,86 € de interés legal + el 2% desde la fecha en que fuera dictada en Primera Instancia la Sentencia.

 

Javier deberá imputarse en su próxima declaración de la Renta (IRPF) una pérdida patrimonial de 197,19 €

Asimismo, NO podrá compensar la pérdida con otras ganancias patrimoniales generadas hasta la declaración de la Renta de 2015, en el año 2016.

Además, te permiten optar por la compensación tanto con ganancias patrimoniales como con rendimientos de capital mobiliario o inmobiliario desde la declaración de la Renta de 2015, en el año 2016.

En el momento que se opte por la primera compensación, se dispondrá de 4 años para terminar de compensar las pérdidas originadas con otras ganancias patrimoniales o rendimientos de capital mobiliario.

 

  1. Canje de AFS de Eroski: 

Juan en el año 2002 decidió comprar unas AFS de Eroski por un valor de 50.000€. En el año 2014, tras escuchar las noticias y conocer que actualmente esa inversión “no tiene un valor de mercado” acude a un abogado para demandar al banco con el que las adquirió para poder recuperar su dinero.

Pasados 10 meses, recibe una Sentencia en la que se le desestima su recurso y, en consecuencia, decide aceptar el, recientemente publicado, “canje de participaciones” con una quita del 30%.

En consecuencia:

  • Tiene una pérdida de 15.000€.
  • Esta pérdida es imputable en la base del ahorro del capital mobiliario.
  • Podrá compensarlo con sus ganancias presentes o futuras en rendimientos de capital mobiliario.

Además, este mismo cálculo incluye a:

  • Operaciones de transmisión, reembolso, amortización o conversión de dichos valores.
  • Las transacciones derivadas de acuerdos extrajudiciales con las entidades comercializadoras, hayan sido o no sometidos a retención a cuenta los correspondientes abonos.

Además, te permiten optar por la compensación tanto con ganancias patrimoniales como con rendimientos de capital mobiliario o inmobiliario desde la declaración de la Renta de 2015, en el año 2016.

En el momento que se opte por la primera compensación, se dispondrá de 4 años para terminar de compensar las pérdidas originadas con rendimientos de capital mobiliario.

 

  1. Caso de cooperativas que hayan sido declaradas en situación de concurso y éstos se conviertan en un crédito concursal:

Miguel en el año 2002 decidió comprar unas AFS de Fagor por un valor de 10.000€. Tras las noticias sobre su Concurso de Acreedores, decide acudir al banco donde las suscribió para conocer el estado de sus inversiones. En ese instante le comunican que sus inversiones son definitivamente incobrables.

En consecuencia:

  • Tiene una pérdida de 10.000€.
  • Esta pérdida es imputable o bien en la base del ahorro del capital mobiliario o bien en la renta general.
  • Podrá compensarlo con sus ganancias presentes o futuras en rendimientos de capital mobiliario o de renta general.

Además, te permiten optar por la compensación tanto con la renta general como con rendimientos de capital mobiliario desde la declaración de la Renta de 2015, en el año 2016.

En el momento que se opte por la primera compensación, se dispondrá de 4 años para terminar de compensar las pérdidas originadas con rendimientos de capital mobiliario.

  • Si opta por la compensación en la renta general:

Primeramente, ¿Qué es la renta general?

  1. Los rendimientos del trabajo.
  2. Los rendimientos de capital inmobiliario.
  3. Los rendimientos de capital mobiliario, calificados como otros rendimientos de capital mobiliario, y los obtenidos por la cesión de capitales propios a entidades vinculadas con el contribuyente en algunos supuestos.
  4. Los rendimientos de actividades económicas.
  5. Las imputaciones de renta (inmobiliarias, derechos de imagen…).
  6. Ganancias y pérdidas patrimoniales que no se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales (premios, siniestros…)

De forma coloquial, la renta general estaría integrada por los rendimientos del trabajo, las actividades económicas y los ingresos por el alquiler de inmuebles y otros bienes.

En la Declaración de la Renta (IRPF) de 2014 reflejará la pérdida de 10.000€.

En la Declaración de la Renta (IRPF) de 2015 opta por la compensación con la Renta general. En esta declaración para el primer año se establece un límite del 10% de la Base, es decir, 2.000€.

A partir de la Declaración de la Renta (IRPF) de 2016 y los 4 ejercicios siguientes podrá compensarse todo lo que estime oportuno. Si puede aplicarse los 8.000€ restantes pues se aplicará todo y sino, lo que reste, lo aplicará en los próximos ejercicios.

  • Si opta por la compensación en la base del ahorro:

En la Declaración de la Renta (IRPF) de 2014 reflejará la pérdida de 10.000€.

En la Declaración de la Renta (IRPF) de 2015 opta por la compensación con la rendimientos de capital mobiliario. En esta declaración para el primer año se establece un límite del 10% de la Base, es decir, 2.000€.

A partir de la Declaración de la Renta (IRPF) de 2016 y los 4 ejercicios siguientes podrá compensarse todo lo que estime oportuno tanto en ganancias y perdidas patrimoniales como en rendimientos de capital mobiliario. Si puede aplicarse los 8.000€ restantes pues se aplicará todo y sino, lo que reste, lo aplicará en los próximos ejercicios.

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